Yrityksissä on tavallista muistaa työntekijöitä erilaisilla lahjoilla esimerkiksi jouluna, merkkipäivinä tai onnistuneen projektin päätteeksi. Mutta miten näiden lahjojen verotus toimii käytännössä? Tässä artikkelissa pureudumme aiheeseen ”lahjat henkilökunnalle alv”, ja kerromme, milloin lahja on vähennyskelpoinen, miten arvonlisävero vaikuttaa sekä mitä eroa on henkilökunnan ja asiakkaiden lahjoilla.
Milloin lahjat henkilökunnalle ovat verovähennyskelpoisia?
Yrityslahjojen verotuksessa pätee tiettyjä rajoja ja sääntöjä. Jos lahja katsotaan tavanomaiseksi ja kohtuulliseksi, se voidaan hyväksyä yrityksen kuluksi, mutta alv-käsittely riippuu tilanteesta:
Joululahjat: Jos yritys antaa jokaiselle työntekijälle joululahjan, se katsotaan tavanomaiseksi henkilöstöeduksi, ja se on verovapaa työntekijälle, kunhan lahjan arvo jää alle 100 euroon. Yritys saa tällöin vähentää lahjan kustannukset tuloverotuksessa, mutta alv:tä ei voi vähentää, koska kyse ei ole liiketoimintaan liittyvästä tavarasta.
Merkkipäivälahjat: Esimerkiksi 50-vuotissyntymäpäivänä annettava lahja on vähennyskelpoinen ja verovapaa, kun se on kohtuullinen ja annetaan vain yksittäistapauksessa.
Rahalahjat tai lahjakortit: Näitä verotetaan pääsääntöisesti palkkana, mikäli ne ovat vapaasti käytettävissä. Tällöin niistä on maksettava normaalit palkkaverot ja sosiaalikulut.
Lahjat henkilökunnalle ja ALV – mitä voi vähentää?
”Lahjat henkilökunnalle alv” -kysymys nousee usein esiin tilinpäätöksen tai joulukauden lähestyessä. Tässä muutamia käytännön huomioita:
Arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen, kun kyseessä on henkilökunnan lahja. Lahjaa ei voi pitää liiketoimintaan liittyvänä hankintana, joten yritys ei saa tehdä alv-vähennystä lahjaan liittyvästä ostosta.
Poikkeus: Jos lahja annetaan asiakkaalle tai yhteistyökumppanille ja sen arvo jää alle 35 euron, arvonlisävero saattaa olla vähennyskelpoinen, kun lahjan voidaan katsoa tukevan liiketoimintaa tai asiakassuhteita. Tässä tapauksessa lahja voidaan luokitella osaksi mainoslahjat yrityslahjat -kategoriaa.
Henkilökunnan lahjat kirjanpidossa – miten käsitellä oikein?
Kun lahja annetaan työntekijälle, se kirjataan yleensä tilille ”Henkilökunnan viihde- ja virkistystoiminta” tai vastaavaan. Lahjan arvosta ja luonteesta riippuen se vaikuttaa verotukseen ja alv-käsittelyyn seuraavasti:
Veroton lahja henkilökunnalle on mahdollinen vain tietyissä tilanteissa (esim. joululahjat, kohtuulliset merkkipäivälahjat).
Lahjat henkilökunnalle kirjanpidossa pitää eritellä selkeästi ja perustella niiden tarkoitus.
Yrityslahjat omalla logolla – verotus ja näkyvyys
Monet yritykset antavat yrityslahjoja omalla logolla varustettuna. Nämä voivat olla esimerkiksi termosmukeja, vaatteita tai herkkukoreja. Jos lahja menee henkilökunnalle, arvonlisäveroa ei voi vähentää. Sen sijaan mainoslahjat asiakkaille voivat oikeuttaa alv-vähennykseen, mikäli arvo jää alle säädetyn rajan.
Kotimaiset yrityslahjat, halvat yrityslahjat ja ekologiset vaihtoehdot voivat kaikki olla osa yrityksen arvolupausta – tärkeintä on huomioida lahjan kohderyhmä ja verokohtelu.
Yhteenveto – lahjat henkilökunnalle ja arvonlisävero
Lahjat henkilökunnalle alv ei ole vähennyskelpoinen, ellei kyse ole poikkeustapauksesta (esim. mainoslahja joka menee asiakkaalle).
Joululahjat ja merkkipäivälahjat voivat olla verovapaita, mutta alv:tä niistä ei yleensä saa vähentää.
Rahalahjat ja lahjakortit katsotaan pääsääntöisesti veronalaiseksi ansioksi.
Kirjanpidossa lahjat tulee käsitellä asianmukaisesti ja dokumentoida niiden luonne.